常熟代理記賬:"稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異"!

稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異

( 1) 利率限制: 會(huì)計(jì)規(guī)定: 無(wú)利率限制; 稅法規(guī)定: 高于銀行同期貸款利率, 常熟代理記賬或貸款系從關(guān)聯(lián)企業(yè)取得并超過(guò)規(guī)定比例, 應(yīng)按勞取酬稅法規(guī)定作納稅調(diào)整。

( 2) 輔助費(fèi)用: 會(huì)計(jì)規(guī)定: 借款發(fā)生的輔助費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算中可根據(jù)重要性原則作不同處理; 稅法規(guī)定: 無(wú)具體規(guī)定。

( 3) 溢折價(jià)攤銷: 會(huì)計(jì)規(guī)定: 債券的溢折價(jià)攤銷可采用直線法也可采用實(shí)際利率法; 稅法規(guī)定: 無(wú)具體規(guī)定。

( 4) 借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍: 會(huì)計(jì)規(guī)定: 僅限于購(gòu)建固定資產(chǎn); 稅法規(guī)定: 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)( 45 號(hào)文新規(guī)定為對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用, 常熟代理記賬可以直接扣除, 不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資成本) 。

( 5) 籌建期間的借款費(fèi)用( 計(jì)入固定資產(chǎn)的除外) : 會(huì)計(jì)規(guī)定: 計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次計(jì)入損益; 稅法規(guī)定: 在稅法規(guī)定的期限內(nèi)分期攤銷。

( 6) 借款費(fèi)用資本化的起止時(shí)間: 會(huì)計(jì)規(guī)定: 購(gòu)建期間發(fā)生的符合條件的資本化: 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止資本化; 稅法規(guī)定: 購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生的予以資本化: 資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的當(dāng)期扣除。

( 7) 資本化的費(fèi)用數(shù)額: 會(huì)計(jì)規(guī)定: 必須按實(shí)際購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款金額和規(guī)定的利率計(jì)算確認(rèn)應(yīng)資本化的借款費(fèi)用; 稅法規(guī)定: 無(wú)具體規(guī)定。

從以上的分析可以看出, 會(huì)計(jì)上依據(jù)謹(jǐn)慎性原則和實(shí)質(zhì)重于形式的原則, 而稅法則據(jù)實(shí)扣除、依據(jù)法定性原則。這就使得會(huì)計(jì)計(jì)算的利潤(rùn)總額與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間存在較大的差異。在實(shí)際工作中這些不一致或不協(xié)調(diào)的應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算, 納稅時(shí)再做調(diào)整。